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对报业经济实行产业化经营之路的财务管理探讨
摘 要：报社是一种担负特殊事业功能的企业。产业化发展，就是以市场化的思路来办报，正确认识和把握报业的产业属性；按照企业化模式来管理，在处于国家深化文化产业体制改革的大背景下，如何适应文化体制改革的要求，应在建立科学的内部财务组织体系和完善财务管理体制，强化资金管理，树立现金流量管理为中心的观念，推行全面预算管理，加强内部控制，内部审计工作，规范财经纪律等方面有所创新。
关键词：报业经济；产业化经营；财务管理；内审
Abstract: The newspaper office is one kind of load special enterprise function enterprise. The industrial production development, is publishes a newspaper by the marketability mentality, understands and grasps the newspaper industry correctly the industrial attribute; Manages according to the commercialized pattern, in is in the national deepening culture industry organizational reform under the big background, how to adapt the culture organizational reform request, should in the establishment science internal financial organization system and the consummation financial control system, the strengthening administration of the fund, sets up the cash flow management for the central idea, carries out the overall budget management, strengthens the internal control, the management audit work, aspects and so on standard finance and economics discipline have the innovation.
key word: Newspaper industry economy; Industrial production management; Financial control; In examines
前言
市场经济条件下，报纸是一种商品，报业是一种产业，报社是一种担负特殊事业功能的企业。产业化发展，就是以市场化的思路来办报，正确认识和把握报业的产业属性；按照企业化模式来管理，用市场化的手段来经营，从而向集团化这个方向去发展。目前又处于国家深化文化产业体制改革的大背景下，如何适应文化体制改革的要求，建立科学的内部财务组织体系和完善财务管理体制，是我们面临的新课题。对此笔者谈几点粗浅的看法。
一、明确财务管理控制主体
在现代企业制度下，财务管理作为企业管理的核心，报社通过文化体制改革，需搭建完成法人治理结构，需要重新构筑内部财务组织体系。
报社直属财务机构的管理职能，应当是管理、控制、预算、考核等方面，而下属各子公司的财务部门，应由报社财务部门委派会计负责人。报社总部应对各层面的财务职能职责和权限进行明确的界定，报社财务部，负责报社总体的预算的编制、执行、检查、分析，制定内部管理制度，组织、指导下属单位的财务管理和会计核算，真实反映财务状况和经营成果，监督财务收支，参与报社总体经营预测、决策，全面统筹处理报社的财务工作。下属单位财务的权责，具体落实报社的财务管理意图，核算本单位的经济行为。这样做现实意义就是有利于加强国有资产的监管，有利于提高会计信息质量，有利于防止消极腐败现象的产生。
笔者认为报社的财务控制采取“集权为主、分权为辅“的相融性财务管理模式，在内控制度、资产管理、纳税管理、人员管理等方面实行相对统一，这样既可保证报社对下属各单位财权物权的高度控制同，同时也给下属单位发挥积极性的空间。
既要统一又要合理分权调动积极性，如何处理这对矛盾？笔者认为具体应该把握统一的“度”。统一并非指千篇一律，而是在资金调度、会计核算制度、财会机构设置和人员管理、大集团内税务筹划实现统一。具体地讲，资金调度统一要求报业成立财务结算中心，对各下属单位实行严格的收支两条线管理，对各单位资金调度实行实时监控，根据需要可以随时获取对闲置资金的调拨权力，达到各下属单位筹资成本总和最小的目的。统一会计核算制度是指在报社内部及各下属单位制定固定的财务管理制度和内部核算制度，账务处理方式、采用的财务政策、运用的财务核算软件都应保持一致，这样既有利于对下属单位业绩的考核，又有利于提高报社整体的会计信息质量。统一财务机构设置和财会人员管理，实行财务总监委派制。报社直属财务机构负责人由报社聘任，报社下属单位财务负责人由报社直属财务机构在报社的授权下委派，委派的财务负责人直接对报社直属财务机构负责。下属单位财会人员按集团统一的标准任用，增强财务人员在内部管理、监控、核算中的独立性和公允性。税务筹划统一是指将报社及下属独立法人合并成一个整体纳税，除了充分享受合并企业所得税的优惠政策外，还要充分运用关联交易等手段进行纳税调节，站在大集团的角度使税务成本最低。
做好了大方向的统一，就要分权。在保证国有资产保值增值的前提下，对下属单位的经营负责人予以充分的日常经营权力，如可以运用股权激励机制、业绩考核奖励机制等，对公司日常资金运作、预算内的费用开支都由经营负责人自行决定，报社不进行干预。
二、强化资金管理，树立现金流量管理为中心的观念
报社在实行文化体制改革中，必须对财务管理的理念进行重新认识，从传统管理到科学管理、从粗放型管理向系统化管理的根本性转变，变人治理财为法治理财。无论是办报还是多种经营，都需要大量资金的周转和运作。因此强化报社整体的资金运作管理，显得尤为重要。
资金是单位生存、发展的根本，掌握了资金运作的主动性，就等于掌握了经济命脉。报社在未实行统一的资金管理前，各经济实体或下属子公司在资金使用上，缺乏成本管理意识，简单按开支标准支出，不注重资金的使用效益。在货币资金管理方面，只注重对现金的一般日常管理。对货币资金实际需求量的预测和控制、不同货币资金存放形态及转换以降低货币资金成本等财务管理工作重视不够。资金闲置或不足，资金的时间价值被忽视，货币资金的机会成本较高。另外，融资筹资意识也较差。
因此在资金管理上必须坚持资金营运的整体性、流动性和效益性，同时要以优化资金配置，保证资金供给为出发点。根据党报社会效益第一的属性，要首先为采编部门出好报纸，提高报纸质量提供充裕的资金保证。本着资金存量合理配置，流量加速周转，增量正确投放的方针，建立“筹资有方、用资有责、调控有效、调度有方”的资金运行机制。
由于目前报业广告利润率比较高，在广告业务旺季，常常会有大量广告款回笼，闲置资金比较多
关键词：报业经济；产业化经营；财务管理；内审
Abstract: The newspaper office is one kind of load special enterprise function enterprise. The industrial production development, is publishes a newspaper by the marketability mentality, understands and grasps the newspaper industry correctly the industrial attribute; Manages according to the commercialized pattern, in is in the national deepening culture industry organizational reform under the big background, how to adapt the culture organizational reform request, should in the establishment science internal financial organization system and the consummation financial control system, the strengthening administration of the fund, sets up the cash flow management for the central idea, carries out the overall budget management, strengthens the internal control, the management audit work, aspects and so on standard finance and economics discipline have the innovation.
key word: Newspaper industry economy; Industrial production management; Financial control; In examines
前言
市场经济条件下，报纸是一种商品，报业是一种产业，报社是一种担负特殊事业功能的企业。产业化发展，就是以市场化的思路来办报，正确认识和把握报业的产业属性；按照企业化模式来管理，用市场化的手段来经营，从而向集团化这个方向去发展。目前又处于国家深化文化产业体制改革的大背景下，如何适应文化体制改革的要求，建立科学的内部财务组织体系和完善财务管理体制，是我们面临的新课题。对此笔者谈几点粗浅的看法。
一、明确财务管理控制主体
在现代企业制度下，财务管理作为企业管理的核心，报社通过文化体制改革，需搭建完成法人治理结构，需要重新构筑内部财务组织体系。
报社直属财务机构的管理职能，应当是管理、控制、预算、考核等方面，而下属各子公司的财务部门，应由报社财务部门委派会计负责人。报社总部应对各层面的财务职能职责和权限进行明确的界定，报社财务部，负责报社总体的预算的编制、执行、检查、分析，制定内部管理制度，组织、指导下属单位的财务管理和会计核算，真实反映财务状况和经营成果，监督财务收支，参与报社总体经营预测、决策，全面统筹处理报社的财务工作。下属单位财务的权责，具体落实报社的财务管理意图，核算本单位的经济行为。这样做现实意义就是有利于加强国有资产的监管，有利于提高会计信息质量，有利于防止消极腐败现象的产生。
笔者认为报社的财务控制采取“集权为主、分权为辅“的相融性财务管理模式，在内控制度、资产管理、纳税管理、人员管理等方面实行相对统一，这样既可保证报社对下属各单位财权物权的高度控制同，同时也给下属单位发挥积极性的空间。
既要统一又要合理分权调动积极性，如何处理这对矛盾？笔者认为具体应该把握统一的“度”。统一并非指千篇一律，而是在资金调度、会计核算制度、财会机构设置和人员管理、大集团内税务筹划实现统一。具体地讲，资金调度统一要求报业成立财务结算中心，对各下属单位实行严格的收支两条线管理，对各单位资金调度实行实时监控，根据需要可以随时获取对闲置资金的调拨权力，达到各下属单位筹资成本总和最小的目的。统一会计核算制度是指在报社内部及各下属单位制定固定的财务管理制度和内部核算制度，账务处理方式、采用的财务政策、运用的财务核算软件都应保持一致，这样既有利于对下属单位业绩的考核，又有利于提高报社整体的会计信息质量。统一财务机构设置和财会人员管理，实行财务总监委派制。报社直属财务机构负责人由报社聘任，报社下属单位财务负责人由报社直属财务机构在报社的授权下委派，委派的财务负责人直接对报社直属财务机构负责。下属单位财会人员按集团统一的标准任用，增强财务人员在内部管理、监控、核算中的独立性和公允性。税务筹划统一是指将报社及下属独立法人合并成一个整体纳税，除了充分享受合并企业所得税的优惠政策外，还要充分运用关联交易等手段进行纳税调节，站在大集团的角度使税务成本最低。
做好了大方向的统一，就要分权。在保证国有资产保值增值的前提下，对下属单位的经营负责人予以充分的日常经营权力，如可以运用股权激励机制、业绩考核奖励机制等，对公司日常资金运作、预算内的费用开支都由经营负责人自行决定，报社不进行干预。
二、强化资金管理，树立现金流量管理为中心的观念
报社在实行文化体制改革中，必须对财务管理的理念进行重新认识，从传统管理到科学管理、从粗放型管理向系统化管理的根本性转变，变人治理财为法治理财。无论是办报还是多种经营，都需要大量资金的周转和运作。因此强化报社整体的资金运作管理，显得尤为重要。
资金是单位生存、发展的根本，掌握了资金运作的主动性，就等于掌握了经济命脉。报社在未实行统一的资金管理前，各经济实体或下属子公司在资金使用上，缺乏成本管理意识，简单按开支标准支出，不注重资金的使用效益。在货币资金管理方面，只注重对现金的一般日常管理。对货币资金实际需求量的预测和控制、不同货币资金存放形态及转换以降低货币资金成本等财务管理工作重视不够。资金闲置或不足，资金的时间价值被忽视，货币资金的机会成本较高。另外，融资筹资意识也较差。
因此在资金管理上必须坚持资金营运的整体性、流动性和效益性，同时要以优化资金配置，保证资金供给为出发点。根据党报社会效益第一的属性，要首先为采编部门出好报纸，提高报纸质量提供充裕的资金保证。本着资金存量合理配置，流量加速周转，增量正确投放的方针，建立“筹资有方、用资有责、调控有效、调度有方”的资金运行机制。
由于目前报业广告利润率比较高，在广告业务旺季，常常会有大量广告款回笼，闲置资金比较多
