刍议风险基础审计探讨

摘要：所谓风险基础审计，是指以审计风险的分析、评估为基础，规划审计工作，确定审查会计账目的重点和抽查规模，以获取充分、适当的审计证据，查明会计报表是否公允真实的审计程序模式。它是在制度基础审计的基础上，于２０世纪８０年代产生的最新审计程序模式。
关键词：刍议；风险基础；基础审计
Abstract: The so-called risk foundation audit, is refers to take the audit risk analysis, the appraisal as the foundation, the program audit work, definite examining committee accounts book goal key and spot-check scale, gains fully, the suitable audit evidence, whether verifies the fiscal statement fair and just real auditing routine pattern. It is in the system foundation audit foundation, had the newest auditing routine pattern in the 1980s. 
key word: The hay discusses; Risk foundation; Foundation audit 

一、风险基础审计的运用要求


首先，它要求审计人员在受托前对被审计单位的审计风险进行分析、评估，并根据审计能力和独立性，决策是否接受委托或应收取的审计费，以便审计人员在受托之前就能有效地防范和规避审计风险，或为将来进行充分的实质性测试提供充足的资金保证，真正做到防患于未然。


其次，它要求审计人员把编制审计计划的客观依据，从控制程序拓展到包括控制环境和风险评估在内的整个内部控制框架，从控制风险深入到固有风险，以固有风险和控制风险的综合水平为编制审计计划的客观依据。即要改变制度基础审计编制审计计划时，只依据内部控制的控制程序是否健全、有效的局面。


同时，它还要求审计人员树立主动控制审计风险的意识，从保证审计质量、提高审计效率、实现审计效益最大化的目的出发，制定审计策略，主动接受一定水平的审计风险即期望审计风险，并以此为编制审计计划的又一重要依据，以明确审计质量控制目标，保证实质性测试的充分性，也可防止盲目扩大实质性测试范围、浪费审计资源的问题发生，进一步地提高审计效率。总之，它要求审计人员在编制审计计划时，要全面、深入、积极地考虑审计风险。


再次，它要求审计人员在审计过程中，要全过程使用分析性测试方法，即不能仅从查账入手，试图查清被审计单位的重大错误和舞弊，更要从分析内部控制环境特别是管理当局的经营理念的变化出发，评价内部控制的健全、有效性，确定内部控制的薄弱环节；要从调查被审计单位的内外环境，特别是管理当局面临的经济或工作上的压力入手，本文来自范文中国网www.fw789.com。分析被审计单位是否存在形成舞弊的动机和环境，以及舞弊可能存在的领域和方式；要从会计报表的内在逻辑关系的分析入手，寻找舞弊的蛛丝马迹；要从确保将实际审计风险水平降低到期望审计风险水平之内的目的出发，不断分析审计风险的控制情况，确保审计质量合格。总之，它要求审计人员要从更高的角度、更宽的视野，进行更有针对性的深入分析、检查，更准确地确定审计重点和程序，更快、更全面地查清重大错误和舞弊，保证审计质量，提高审计效率。


最后，它要求审计人员对固有风险，要在受托前、计划期间和实质性测试后进行三次评估；对控制风险也要在计划期间、期中审计期间和实质性测试后进行三次评估，以便审计人员对审计风险进行层层设防，确保将实际审计风险水平控制在期望审计风险水平之内，保证审计质量合格。


二、风险基础审计的运用绦?BR>

正确运用风险基础审计，才能发挥其既能保证审计质量又能提高审计效率的作用。为此，风险基础审计应按以下五步来进行：


第一步，受托前，审计人员应通过调查、了解被审计单位的基本情况，初评审计风险，决定是否受托或收取审计费用的金额。风险基础审计要求审计人员在受托前应对被审计单位的固有风险和控制风险进行评估。评估的重点是：被审计单位发生经营失败的可能性，管理当局的诚实、可信性等；评估的目的是：决定是否受托或收取审计费用的金额。如果审计人员认为被审计单位的审计风险能够承受，可以有效地控制，就可以受托并根据初评的审计风险水平确定将要收取的审计费用额；否则，审计人员就应谢绝委托。